行政事业单位内控信息化系统建设的现状与路径

2012年底，财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》；2017年，内控报告管理制度中要求单位每年填报内控报告来反映建设和实施情况。在此政策导向下，行政事业单位内控水平得到一定程度的提升。然而，当前仍有部分的单位在审计、巡视巡察中暴露出问题。这凸显出整体政府单位内控报告的真实性、内控建设的有效性仍有待进一步加强。近年来，内控建设相关的顶层要求也持续出台：2023年2月，两办印发的《关于进一步加强财会监督工作的意见》明确提出，各单位要结合自身实际建立相应的内控体系。2024年6月，新修订的会计法首次将内部控制纳入法律范畴。2024年7月，财政部发布《行政事业单位内部控制评价办法（征求意见稿）》，并在今年3月初发布通知，要求2个部委和12个省市开展内控评价试点工作。旨在通过评价工作促进内控的持续改进，不断提升内控有效性。征求意见稿中内控评价指标满分为100分，其中业务层面内控占72分。而在业务层面内控中，约60%是聚焦于制度实施情况的评价，可见评价工作高度关注制度的实际落地效果。内控信息化系统在内控体系落地中的关键作用不言而喻。早在2021年，财政部印发的《会计信息化发展规划》中明确将“完善内部控制制度的信息化配套建设，推动内部控制制度有效实施。”作为会计信息化“十四五”规划的主要任务之一。相关报告数据显示，全国仍有近60%的单位尚未完成内控信息化系统建设。

一、单位内控信息化建设的发展历程

从电算化到智能化的迭代

会计工作因其实践基础雄厚，方式、方法、制度要求全面，工作重复性较高，使得计算机在会计领域的应用起步较早。1979年，财政部支持并参与长春第一汽车制造厂的会计电算化试点工作，标志着我国会计电算化工作拉开序幕。

1996年，在第二届全国会计电算化会议上，提出了财务会计软件从核算型向管理型发展的口号。会计凭证记账规则清晰，具备有自动生成的条件。因此，会计信息化前延并带动了业务信息化系统建设，进入了业财一体化阶段。

业财一体化是从财的视角来考虑信息化建设，将财务所要求的相关数据基础融入业务处理过程中。经济快速发展推动相关管理制度进步，伴随着2008年财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制基本规范》，2012年财政部制定《行政事业单位内部控制规范（试行）》，单位内部控制制度不断健全。将内控制度融合到业财一体化成为必然趋势，传统的业财一体化系统逐步升级为内控一体化系统。

传统内控一体化系统以单据、流程和公式完成内控制度的落地，为单位经济业务活动的线上运转构建了健康的系统环境。近两年，电子凭证会计数据标准试点工作逐步深化，智能化应用技术不断提升，内控信息化系统正朝着数字化、智能化方向迈进，这也成为当前众多行政事业单位建设内控一体化系统的目标方向。

二、单位内控信息化系统建设的一般步骤

分阶段推进的实施策略

行政事业单位内控信息化系统一般以资金流水为主线，以内部控制为核心建设。覆盖传统的内控六大业务（预算、收支、采购、合同、资产、建设项目），除此之外还包括有存货、会计核算、会计报表和电子会计档案模块。

完整的内控一体化系统涉及众多业务模块，系统的上线运行也就意味着一场大的变革。为了确保变革的顺利落地，单位的内控信息化系统建设通常采取逐步推进完善的方式。

①　对于信息化基础薄弱，仍处于线下报销的单位，通常首要把控好预算执行的资金出口，建设收支模块以及与资金直接相关的合同管理模块，规避合同履约风险。

②　单位逐步适应了业务线上流转后，则会进一步前延深化采购模块、资产模块、存货模块建设，确保预算执行过程在单位内部管控的完整性。

③　在解决预算资金流转问题后，单位将聚焦提升预算的内部精细化编制水平，通常着力建设绩效管理、项目库管理和预算编制模块，从而构建一套完整的内控信息化系统。

④　内控信息化系统建设较完善的单位，则进一步增设智慧票据、电子会计档案模块，提升单位业务处理的数字化水平；在业务处理过程中融入智能应用机器人，解决重复性工作等问题。

内控信息化系统建设是行政事业单位提升管理效能、防控风险的重要举措。需要各单位结合自身实际情况，积极探索、稳步推进。瞬速科技愿与各界同仁一道，共同探讨内控信息化系统建设的更多解决方案，携手推动内控信息化建设的高质量发展。

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